Paušální daň je zatím ve schvalovacím procesu, pokud ale bude novela schválena, významně se rozšíří okruh podnikatelů, kteří ji budou moci využít. I nadále sice platí, že paušální daň je určena pouze pro neplátce DPH, ovšem díky novele dojde ke zvýšení limitu pro povinné placení DPH. Podnikatelé, jejichž roční obrat nedosahuje 2 mil. Kč, budou moci status plátce DPH ukončit a do paušální daně vstoupit. Ministerstvo financí odhaduje, že do nového paušálního režimu by mohlo vstoupit až 40 tisíc poplatníků.
Baví vás auta? Najděte si práci u největšího prodejce ojetých vozů AAA Auto na jobDNES.cz. |
Částka paušální daně, která byla dosud jednotná, bude nově odstupňována do tří pásem, a to v závislosti na výši příjmu a kategorii poplatníka. Každému pásmu odpovídá jiná částka paušální daně.
Zatímco řemeslníci, kteří daní vždy v 1. pásmu, zaplatí měsíčně 6 208 Kč bez ohledu na výši svých příjmů, ostatní živnostníci s příjmem nad 1,5 mil. Kč ročně se přehoupnou do druhého pásma s měsíční daní 16 000 Kč.
Pro OSVČ vykonávající svobodná povolání (např. advokáti, architekti, lékaři) jsou podmínky nastaveny nejpřísněji – první pásmo je limitováno ročním příjmem 1 mil. Kč, druhé pásmo hranicí 1,5 mil. Kč a kdo tuto částku překročí, zaplatí ve třetím pásmu měsíčně 26 000 Kč.
Rozdělení do pásem je poměrně komplikované a působí nepřehledně. Uvedená tabulka shrnuje předpokládanou roční výši paušální daně v závislosti na částce dosažených příjmů u jednotlivých skupin poplatníků. Kategorie jsou navázány na výši výdajového paušálu, který by poplatník v případě výdajů stanovených procentem z příjmů byl oprávněn uplatnit.
| Roční příjem | <1 mil. | <1,5 mil. | <2 mil. |
|---|---|---|---|
| Poplatníci s výdajovým paušálem 80 % | 74 496 | 74 496 | 74 496 |
| Poplatníci s výdajovým paušálem 60 % | 74 496 | 74 496 | 192 000 |
| Ostatní poplatníci | 74 496 | 192 000 | 312 000 |
Využití paušální daně je, mimo jiné, omezeno i částkou ostatních příjmů (nad rámec podnikání), které smí poplatník v daném období dosáhnout. Stávající roční limit 15 tisíc Kč se má novelou navýšit na 50 tisíc Kč. To uvítají hlavně ti, kterým byla paušální daň doposud zapovězena, protože vedle podnikání dosahovali drobných příjmů z nájmu nebo třeba investic.
Pro paušalisty s ročním příjmem do 1 mil. Kč se v zásadě nic nemění. Poplatníci, kteří by mohli spadat do druhého nebo třetího pásma paušální daně, si musí průběžně hlídat částku dosažených příjmů.
Michal Proks Michal Proks, daňový poradce
|
Například IT konzultant s ročním příjmem
1 450 000 Kč zaplatí na paušální dani
74 496 Kč. Pokud ale utrží o 60 tisíc korun více, pak s celkovým příjmem 1 510 000 Kč „poskočí“ paušální daň na 192 000 Kč. Namísto toho, aby si dodatečným úsilím o 60 tisíc polepšil, naopak si v konečném výsledku o 58 tisíc pohorší. Průběžná evidence příjmů je tak velice důležitá.
Paušální daň není vhodná pro každého
Pokud srovnáme efektivní daňové sazby, vyplývá nám, že i po novele může být paušální daň vhodným řešením především u OSVČ vykonávajících tzv. svobodná povolání.
Například advokát s ročním příjem 1 900 000 Kč, neuplatňující daňové odpočty, odvede ročně státu 386 000 Kč. Paušální daň by přitom činila 312 000 Kč, tedy o 74 tisíc méně.
Naproti tomu paušální daň není vhodným řešením pro podnikatele, kteří jsou ve ztrátě, případně uplatňují ve vyšších částkách slevy na děti, manžela/manželku, apod. Stejně tak i řemeslníci a zemědělci s 80% výdajovým paušálem zůstanou spíše v režimu standardního zdanění.
V ostatních případech je vhodné si zdanění propočíst, napoví pohled do daňového přiznání a přehledů sociálního a zdravotního pojištění za minulé období. Součet těchto tří složek stačí porovnat s roční částkou paušální daně podle daného pásma.
Paušální daň nabízí potenciální daňovou úsporu i pro stávající plátce DPH, kteří budou moci požádat o zrušení registrace. Před rozhodnutím, zda tento krok učinit, však doporučuji provést důkladnou analýzu.
