Limit pro povinnou registraci k DPH se zvýší. Komu se vyplatí odhlášení?

Novela zákona o DPH zvyšuje limit pro povinnou registraci k DPH z 1 mil. Kč na 2 mil. Kč Je pro drobné plátce výhodné odregistrování? Jaké faktory před tímto rozhodnutím zvážit, přibližuje daňová poradkyně Denisa Krocová.
ilustrační snímek

ilustrační snímek | foto: Profimedia.cz

O zrušení registrace bude moci zažádat plátce se sídlem či bydlištěm v České republice, pokud není DPH skupinou a jeho obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců nepřesáhl 2 mil. Kč. A pokud chcete vstoupit do režimu paušální daně, je zrušení registrace k DPH podmínkou.

„Nicméně lákavá myšlenka zániku povinností spojených s plátcovstvím DPH a úspory souvisejících administrativních nákladů by neměla zastínit povědomí o povinnostech spojených se zrušením registrace,“ upozorňuje daňová poradkyně Denisa Krocová.

Zároveň je vhodné se zamyslet, zda být neplátcem je pro daný typ podnikání či pro danou pozici v obchodním řetězci skutečně výhodné. Než se rozhodnete, zodpovězte si následující otázky.

1. Nebudu muset vracet odpočty?

Pokud jste pořídili majetek, u kterého jste uplatnili daň na vstupu v plné či částečné výši, a který máte stále ve svém obchodním majetku, budete pravděpodobně muset uplatněný odpočet DPH snížit.

Denisa Krocová

Denisa Krocová

  • Absolvovala Fakultu financí a účetnictví na VŠE v Praze.
  • Je certifikovaný daňový poradce.
  • Od roku 2019 působí ve společnosti BDO, kde pracuje jako Senior Consultant v oddělení daní.
  • Zabývá se hlavně problematikou nepřímých daní, primárně DPH a DPH compliance.
  • Pracuje na projektech daňové due diligence, nastavení reportingu Intrastat a DPPO compliance.
  • Je součástí týmu zabývajícího se problematikou ESG a vlivu politiky udržitelnosti na daňovou oblast.
  • Má zkušenosti s vedením účetnictví, podílí se na zakázkách pro malé a střední společnosti působící v oblasti výroby, služeb a obchodu.

Lhůta pro úpravu odpočtu činí 10 let pro nemovitosti a jejich technické zhodnocení a 5 let pro ostatní dlouhodobý majetek. Úprava odpočtu se týká také zásob, vlastního nedokončeného majetku a dalšího majetku pořízeného v období 11 měsíců předcházejících měsíci zrušení registrace, u kterého byl uplatněn odpočet alespoň 2 100 Kč. Povinnost vrátit odpočet vzniká i z titulu přijaté úplaty za zdanitelné plnění, které se do dne předcházejícímu dni zrušení registrace neuskutečnilo.

„Pokud plátce DPH při podání žádosti o deregistraci eviduje některé z výše uvedených, měl by zpozornět. Zrušení registrace k DPH se totiž může stát značně nákladné, upozorňuje poradkyně.

Zákon stanovuje lhůtu pro úpravu odpočtu, která má představovat jakousi „dobu životnosti“, po kterou by měl být majetek používán k vytváření přidané hodnoty.

„Jestliže plátce majetek po celou tuto stanovenou dobu ke zdanitelné činnosti nevyužívá nebo zruší svoji registraci k DPH, musí část nároku na odpočet poměrně podle počtu let či měsíců vrátit finančnímu úřadu, aby nedocházelo k nerovnostem mezi neplátci DPH a bývalými plátci DPH,“ vysvětluje poradkyně.

Příklad (Zdroj: BDO)

Fyzická osoba, podnikatel a plátce DPH, pořídil v srpnu 2020 automobil za 605 000 Kč a uplatnil si plný nárok na odpočet DPH ve výši 105 000 Kč. Plátcovství DPH bylo zrušeno k 15. 12. 2022. Jelikož podnikatel bude poslední daňové přiznání k DPH podávat za prosinec 2022, musí v něm provést úpravu nároku na odpočet a snížit uplatněný nárok na odpočet z tohoto automobilu.

Od nákupu automobilu neuplynuly ani tři roky z pětiletého sledovaného období. V přiznání za prosinec 2022 tak bude muset podnikatel snížit odpočet z automobilu o 3/5 nárokovaného odpočtu DPH a vrátit 3/5 ze 105 000 Kč, tedy 63 000 Kč.

2. Nehrozí mi registrace tzv. identifikované osoby?

Identifikovanou osobou se stává podnikatel (neplátce DPH), když přijímá službu nebo zboží z jiného členského státu EU nebo nabízí své služby a zboží do jiného státu EU,

„Identifikovaná osoba na rozdíl od standardního plátce pouze vykazuje a odvádí DPH, daňová přiznání podává pouze v případě, že jí ve zdaňovacím období vznikne daňová povinnost. Nemá ale nárok na odpočet DPH,“ upřesňuje Denisa Krocová.

Ze zmíněných důvodů je vhodné zapřemýšlet, zda není výhodnější zůstat zaregistrovaný jako plátce DPH, který má nárok na odpočet.

Při dovozu zboží ze třetích států nehrozí, že se neplátce stane identifikovanou osobou. Nicméně DPH vyměřené celníky při dovozu má neplátce povinnost zaplatit, avšak nemá nárok na odpočet daně.

3. Je pro mne deregistrace skutečně výhodná?

Pravděpodobně nejzásadnějším faktorem pro rozhodnutí, zda být či nebýt plátcem DPH je, s jakými subjekty budete obchodovat, tedy kdo budou vaši zákazníci – plátci nebo neplátci?

„Obecně řečeno, pokud jsou moji zákazníci plátci, je lepší být plátcem, pokud jsou neplátci, výhodnější je být neplátcem,“ říká Denisa Krocová.

Ačkoli zisk podnikatele z jednoho výrobku není registrací ovlivněn, konečná cena produktu, která rozhoduje o poptávce i celkových tržbách již ovlivněna je.

Následující tabulka zobrazuje na příkladu podnikatele nakupujícího vstupy
za 1 000 Kč, k nimž vytvoří přidanou hodnotu ve stejné výši, rozdílnost konečných cen pro zákazníky za předpokladu, že je podnikatel plátcem/neplátcem DPH a zákazník plátcem/neplátcem DPH:

Rozdíl v konečných cenách v závislosti na plátcovství DPH (Zdroj: BDO)
PodnikatelPlátceNeplátce
ZákazníkPlátceNeplátcePlátceNeplátce
Nákup vstupů (vč. DPH)1 210 Kč1 210 Kč1 210 KČ1 210 Kč
Náklad podnikatele1 000 Kč1 000 KČ1 210 Kč1 210 Kč
DPH na vstupu
(nárok na odpočet)
210 Kč210 Kč0 Kč0 Kč
Přidaná hodnota1 000 Kč1 000 Kč1 000 Kč1 000 Kč
Prodejní cena vč. DPH2 420 Kč
náklad 1 000 + přidaná hodnota 1 000 + DPH 420
2 420 Kč
náklad 1 000 + přidaná hodnota 1 000 + DPH 420
2 210 Kč
náklad 1 210 + přidaná hodnota 1 000)
2 210 Kč
náklad 1 210 + přidaná hodnota 1 000
Náklad pro zákazníka2 000 Kč2 420 Kč2 210 Kč2 210 Kč

Jak je patrné z příkladu, zisk podnikatele činí vždy 1 000 Kč, avšak konečná cena je rozdílná. Pokud je podnikatel plátcem, je výhodnější prodávat zboží plátcům, jelikož za předpokladu stejného zisku podnikatele je cena pro zákazníky - plátce nižší (2 000 < 2 420). Pokud je podnikatel neplátcem, své zboží bude prodávat spíše neplátcům, jelikož má jako neplátce vůči plátcům konkurenční výhodu (cena plátců pro neplátce je 2 420 Kč a cena neplátců pro neplátce je 2 210 Kč).

Ke schválení novely aktuálně zbývá pouze podpis prezidenta. Než se rozhodnete ke zrušení registrace, zamyslete se nad výše uvedenými otázkami.

Novela obsahuje i přechodné ustanovení, které umožňuje zažádat o zrušení registrace plátcům s obratem mezi 1 a 2 mil. Kč i před její účinností, která je plánována na 1. 1. 2023, ale odvíjí se od jejího zveřejnění ve Sbírce zákonů. Pokud dojde ke zveřejnění novely ve Sbírce zákonů například 4. prosince 2022, může plátce již 10. prosince 2022 (tj. do 5 dnů od účinnosti) podat žádost o zrušení registrace k DPH.

Autor: , pro iDNES.cz
  • Nejčtenější

Opustili původní profese a včelaří. Už mají 200 úlů a milionové obraty

16. března 2024

Ze svého koníčka udělali manželé Kölblovi rodinný byznys. Na Vysočině vybudovali medovou farmu a...

Jak financovat pobyt v lázních? Nenechte se odbýt, možná na něj máte nárok

15. března 2024

Premium Léčebný pobyt v lázních může pomoct s nejrůznějšími zdravotními neduhy. Na své si tam však přijdou...

{NADPIS reklamního článku dlouhý přes dva řádky}

{POPISEK reklamního článku, také dlouhý přes dva a možná dokonce až tři řádky, končící na tři tečky...}

Půjčených 50 tisíc bratr nevrátil. Můžu ho žalovat, i když nemáme smlouvu?

13. března 2024

Premium Jsou tací, kteří říkají, že máme půjčovat jen tolik peněz, o kolik jsme ochotni přijít. Na druhou...

Zmapovali jsme, na co letos přispívají všechny zdravotní pojišťovny

15. března 2024

Všechny zdravotní pojišťovny se snaží motivovat klienty, aby pečovali o své zdraví a využívali i...

{NADPIS reklamního článku dlouhý přes dva řádky}

{POPISEK reklamního článku, také dlouhý přes dva a možná dokonce až tři řádky, končící na tři tečky...}

Jak umět říkat druhým „ne“ a necítit se přitom provinile

18. března 2024

Dvě jednoduchá písmena, jedno jednoduché slovo: „Ne!“ Vyslovit ho však bývá často obtížné. Pro...

VIDEO: Střílej po mně! Kameraman natočil téměř celý útok v centru Prahy

Premium Ve čtvrtek zemřelo rukou střelce Davida K. 14 obětí, 25 lidí je zraněných, z toho deset lidí těžce. Jedním z prvních na...

Máma ji dala do pasťáku, je na pervitinu a šlape. Elišku čekají Vánoce na ulici

Premium Noční Smíchov. Na zádech růžový batoh, v ruce svítící balónek, vánoční LED svíčky na baterky kolem krku. Vypadá na...

Test světlých lahvových ležáků: I dobré pivo zestárne v obchodě mnohem rychleji

Premium Ležáky z hypermarketů zklamaly. Jestli si chcete pochutnat, běžte do hospody. Sudová piva totiž dopadla před časem...

Čím je dlouhodobý investiční produkt výhodný i pro padesátníky?

19. března 2024

Jak už sám název napovídá, dlouhodobý investiční produkt (DIP) je primárně koncipován jako...

Splatili hypotéku, za výmaz z katastru zaplatili dvojnásobný poplatek

19. března 2024

Majitelé rozdílně zastavených nemovitostí kvůli hypotéce si za vklad do katastru nemovitostí při...

Nemovitosti jsou jistota. Investovat se dá i s malým kapitálem

18. března 2024

Advertorial Pokud si chcete zafixovat vysoký výnos v době klesajících úrokových sazeb, není na co čekat. Do...

Jak umět říkat druhým „ne“ a necítit se přitom provinile

18. března 2024

Dvě jednoduchá písmena, jedno jednoduché slovo: „Ne!“ Vyslovit ho však bývá často obtížné. Pro...

Nutný výchovný pohlavek, souhlasí Bouček i Havlová s přerušením projevu na Lvu

Moderátor Libor Bouček ostře zareagoval na kauzu ohledně délky proslovu režisérky Darji Kaščejevové na předávání cen...

Švábi, vši a nevychované děti. Výměna manželek skončila už po pěti dnech

Nová Výměna manželek trvala jen pět dní, přesto přinesla spoustu vyhrocených situací. Martina ze Znojma se pokoušela...

Vyzkoušeli jsme podvod z Aliexpressu. Může vás přijít draho, i po letech

Nakoupili jsme na Aliexpressu a pěkně se spálili. Jednu USB paměť, dvě externí SSD a jeden externí HDD. Ve třech...

Chtěli, abych se vyspala s Baldwinem kvůli jeho výkonu, říká Sharon Stone

Herečka Sharon Stone (66) jmenovala producenta, který jí řekl, aby se vyspala s hercem Williamem Baldwinem (61). Měla...

Konec nadvlády programátorů. Pozic ubývá, na jednu se hlásí stále víc lidí

Premium Ochota firem splnit uchazečům skoro jakýkoli požadavek a velmi nízká konkurence. Tak by se ještě nedávno dala definovat...