Nárok na uplatnění daňové slevy na manželku nebo na manžela vzniká, jestliže jejich roční rozhodné příjmy nepřekročily 68 000 korun. Do hodnocených příjmů se počítají i např. odměny z pracovních dohod, mateřská, nemocenská nebo podpora v nezaměstnanosti. „Nehodnotí se však dávky státní sociální podpory, proto se v praxi uplatňuje nejčastěji na manželku na rodičovské dovolené pobírající pouze rodičovský příspěvek,“ dodává Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Partneři nemají na slevu nárok
Daňovou slevu na manželku (manžela) nelze nikdy uplatnit na partnerku, ani při výchově společných dětí v dlouhodobém vztahu. Při uzavření manželství v průběhu roku se sleva uplatní v poměrné výši, poprvé za měsíc, kdy manželství trvá k prvnímu dni daného měsíce. „Při splnění zákonných podmínek je sleva na manželku (manžela) vždy stejně vysoká, bez ohledu na vlastní příjem daňového poplatníka nebo majetkovou situaci rodiny,“ doplňuje Gabriela Ivanco.
Sleva se neuplatní na spolupracující manželku
V některých případech pomáhá osobám samostatně výdělečně činným (OSVČ) s podnikáním i druhý z manželů formou spolupráce. V takových případech je nutné počítat s tím, že na spolupracující manželku (manžela) nelze uplatnit slevu na manželku (manžela). „Před zahájením spolupráce by si měli manželé propočítat, zdali je tento krok pro ně výhodný i s ohledem na daňové povinnosti, záleží totiž vždy na konkrétní situaci,“ vysvětluje daňová poradkyně.
Zaměstnanci obdrží daňovou vratku
Daňovou slevu na manželku (manžela) nelze uplatňovat v průběhu roku při výpočtu čisté měsíční mzdy, tak jako je tomu u základní daňové slevy na poplatníka, ale vždy až za celý kalendářní rok. Zaměstnanci, kteří mají na tuto daňovou slevu nárok, tak při jejím uplatnění obdrží daňovou vratku, neboť jejich roční daňová povinnost je nižší než zaplacené zálohy na dani z příjmu během roku. Mzdové účetní je potřeba však před provedením ročního zúčtování daně doložit, například čestným prohlášením, že roční rozhodné příjmy nepřekročily částku 68 000 korun.
Vyšší daňový bonus
Někteří živnostníci uplatňující daňové zvýhodnění na děti neplatí na dani z příjmu fyzických osob nic a ještě dostávají peníze od státu formou daňového bonusu a s daňovou slevou na manželku si již nelámou hlavu. „To však není dobře, neboť uplatněním slevy na manželku může být daňový bonus vyšší. Například živnostník s hrubým ziskem 360 000 korun se dvěma dětmi a manželkou na rodičovské dovolené při neuplatnění slevy na manželku obdrží daňový bonus 5 448 korun a při uplatnění slevy na manželku obdrží daňový bonus 30 288 korun,“ vypočítává Gabriela Ivanco.
