Obecně je důležité zmínit, že v České republice rozlišujeme sociální pojištění a zdravotní pojištění. Aby se student považoval za státního pojištěnce z pohledu veřejného zdravotního pojištění, forma studia musí být prezenční. Studentům může vzniknout povinnost platit sociální pojištění pouze tehdy, pokud mají příjem ze zaměstnání (v určitých případech i brigády) nebo ze samostatně výdělečné činnosti.
Hledáte brigádu? Vyberte si ze široké nabídky na internetovém pracovním portálu jobDNES.cz. |
Pokud si student při studiu přivydělává, ať už během prázdnin či v průběhu školního roku, většinou jde o práci vykonávanou na základě dohod o práci konané mimo pracovní poměr. V České republice máme dva typy dohod, kterými jsou dohoda o provedení práce (DPP) nebo dohoda o pracovní činnosti (DPČ).
A jaký je mezi nimi rozdíl? U každé z těchto dohod jsou stanoveny rozhodné částky, do kterých odměna nepodléhá sociálnímu ani zdravotnímu pojištění. Tyto limity a podmínky pro účast platí stejně jak pro studenty, tak pro jiné pracovníky.
Jinými slovy – přestože by se student považoval za státního pojištěnce, bude se z jeho příjmu při překročení rozhodné částky strhávat zdravotní pojištění, což zajišťuje zaměstnavatel.
Jediným rozdílem oproti běžným pracovníkům je, že se na studenta nevztahuje povinnost odvádět zdravotní pojištění z minimálního vyměřovacího základu, pojistné se počítá z reálného příjmu.
Z hlediska hranic rozhodných příjmů se DPP a DPČ liší následovně:
Dohoda o provedení práce (DPP)
U DPP je hranice 10 000 Kč za měsíc. Pokud je studentův měsíční příjem z DPP do 10 000 Kč, neodvádí se sociální ani zdravotní pojištění. Pokud si ale vydělá 10 001 Kč, zdravotní a sociální pojištění se za něj již odvede. U studentů, státních pojištěnců, se výpočet provede z reálné částky příjmu.
Dohoda o pracovní činnosti (DPČ)
DPČ má hranici rozhodných příjmů stanovenu na 3 499 Kč za měsíc, přičemž jsou rozdílná pravidla pro sociální pojištění a zdravotní pojištění.
U zdravotního pojištění se hledí pouze na skutečný příjem. Pokud bude studentův skutečný měsíční příjem do 3 499 Kč, nebude podléhat odvodům na zdravotní pojištění.
Z hlediska sociálního pojištění je rozhodující i sjednaná částka příjmu. V tomto ohledu by měly být ale splněny dvě podmínky zároveň, a to podmínka sjednaného příjmu a skutečně vyplaceného příjmu, přičemž obě by měly být do výše 3 499 Kč. Při splnění obou podmínek jde z o zaměstnání malého rozsahu a sociální pojistné se neodvádí.
Příklad: Sjednaná měsíční odměna je 3 200 Kč a student ve skutečnosti obdrží 3 200 Kč. Pro účely sociálního pojištění jde o zaměstnání malého rozsahu, ze kterého se neplatí odvody na sociální pojištění. Sjednaná měsíční odměna činí 3 800 Kč, ve skutečnosti byla vyplacena odměna ve výši 3 000 Kč z důvodu absence studenta. Takový příjem podléhá odvodům na sociální pojištění, protože nebyla splněna podmínka sjednaného příjmu do 3 499 Kč za měsíc. Sjednaná měsíční odměna činí 3 200 Kč, ale ve skutečnosti student obdrží 3 900 Kč díky bonusu za dobře odvedenou práci. Takový příjem podléhá odvodům na sociální pojištění, protože nebyla splněna podmínka skutečně vyplaceného příjmu. Brigády na základě DPP a DPČ se nezapočítávají do odpracovaných let pro účely důchodu, pokud se z příjmu neodvádělo sociální pojištění. Jestliže byl ale překročen limit a sociální pojištění se odvádělo, doba se do odpracovaných let započítá. |
Jak se příjem z brigád zdaňuje
Zdanění je třeba vnímat odděleně od pravidel pro sociální a zdravotní pojištění. I pro zdanění je však u příjmů brigády je důležité, na základě jakého typu smlouvy student činnost vykonává a zda student u zaměstnavatele učinil tzv. prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti („Prohlášení“). Příjem se pak buďto zdaňuje srážkovou daní či zálohovou daní.
Srážková daň se aplikuje, pokud student neučinil Prohlášení a má příjem z DPP do 10 000 Kč měsíčně a DPČ či částečného úvazku do 3 499 Kč měsíčně.
Srážková daň činí 15 % z reálného příjmu a daň nelze snížit o žádné položky či daňové slevy. Pokud si tedy student vydělá například 5 000 Kč z DPP, zaměstnavatel mu srazí daň 750 Kč.
Monika Lodrová Monika Lodrová
|
V ostatních případech se aplikuje zálohová daň. U brigád bude obvykle činit 15 % a v případě učiněného Prohlášení lze aplikovat slevu na poplatníka (2 570 Kč měsíčně) a studenta (335 Kč měsíčně). Pokud si tedy student vydělá 5 000 Kč z DPP a podepíše Prohlášení, daň bude činit 0 Kč.
Praktické rady
- Pokud máte jako student pouze příjem z brigády do 10 000 Kč měsíčně, a to na základě DPP, doporučujeme učinit u zaměstnavatele Prohlášení. V takovém případě obdržíte příjem v plné výši jako příjem čistý.
- Jestliže vykonáváte studentskou brigádu pouze po část období a váš příjem je zdaňován zálohovou daní, vyplatí se vám požádat u zaměstnavatele o roční zúčtování nebo si podat daňové přiznání, ve kterém se aplikují roční částky slev (30 840 Kč sleva na poplatníka a 4 020 Kč sleva na studenta). Může vám vzniknout přeplatek na dani.
- Pokud byla odměna zdaněna srážkovou daní a nemáte jiné příjmy, u kterých byste využili svých odčitatelných položek či slev na dani, doporučujeme zahrnout příjem do ročního daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Aplikací roční výše slevy na poplatníka a studenta může opět vzniknout přeplatek na dani.
