Premium

Získejte všechny články
jen za 89 Kč/měsíc

Poradna: Manžel podnikal a teď zemřel. Jak řešit daňové přiznání?

Zemřel jí letos manžel, zůstaly po něm dvě nezletilé děti a firma s jeho úmrtím musela ukončit činnost. Do podobné situace se dostává řada pozůstalých. Mají přitom povinnost vyřešit za zemřelého daňové přiznání. Jak postupovat, vysvětluje daňová odbornice Gabriela Ivanco, ze společnosti Forvis Mazars.
ilustrační snímek

ilustrační snímek | foto: Profimedia.cz

Je nutné vždy podat za zemřelého podnikatele daňové přiznání, nebo se tato daňová povinnost odvíjí až za určité podmínky?
Pokud vznikla povinnost podat daňové přiznání za rok 2024, tedy například v situaci, kdy je roční zdanitelný příjem zemřelého vyšší než 50 tisíc korun, je osoba spravující pozůstalost povinna podat za zemřelého daňové přiznání.

Jestliže tedy zemřelý podnikatel neměl příjmy nad limit, nevzniká povinnost vyplnit daňové přiznání, stejně jako ostatním daňovým poplatníkům. Pokud podnikatel (zůstavitel) zemře na začátku roku, tedy ještě před odevzdáním daňového přiznání za uplynulý rok, pak je nutné odevzdat i „řádné“ daňové přiznání za celý předcházející kalendářní rok.

Pokud měl zemřelý podnikatel zdanitelný příjem vyšší než 50 tisíc korun a zemřel nyní v říjnu, za jaké časové období je nutné daňového přiznání podat? A kdo přesně má tuto povinnost?
Základní daňové přiznání za zemřelého se podává za období od 1. ledna do dne předcházejícího úmrtí. Lhůta pro podání daňového přiznání je tříměsíční a neprodlužuje se. Daňové přiznání přitom podává ten, kdo spravuje pozůstalost, což zpravidla bývá jeden z dědiců.

Jak je to s uplatněním slevy na poplatníka a daňového zvýhodnění na děti?
V daňovém přiznání za zemřelého je samozřejmě možné uplatnit daňové slevy a daňové odpočty. Sleva na poplatníka za rok 2024 činí 30 840 korun a uplatňuje se v plné výši, bez ohledu na to, že zemřelý nepodnikal po celý rok.

Uplatnit je možné i daňové zvýhodnění na děti, a to bez ohledu na to, zda podnikatel uplatňoval paušální nebo reálné výdaje. Podmínkou ale je mít dostatečný příjem. Nárok na roční daňový bonus vypočtený v daňovém přiznání letos vzniká, jestliže aktivní příjmy z podnikání dosahují alespoň šestinásobku minimální mzdy, za rok 2024 tedy 113 400 korun. Při nižších rozhodných příjmech nelze roční daňový bonus získat.

Daňové zvýhodnění na děti v roce 2024
Sleva v Kč1. dítě2. dítě3. dítě a další
Ročně15 20422 32027 840

Z daňového pohledu je ale jistější propočítat, zda pozůstalá manželka nedosahuje vyšší příjmy. Je totiž výhodnější, když daňové zvýhodnění na děti uplatňuje rodič s vyššími příjmy, protože v takovém případě se vždy využije daňové zvýhodnění na děti v plném rozsahu.

Co když se ale dědické řízení protáhne a nebude letos ukončené?
Když není dědické řízení ukončené do konce roku, kdy zůstavitel zemřel, podává se daňové přiznání za období ode dne úmrtí do konce roku, přičemž zákonnou tříměsíční lhůtu je v tomto případě možné prodloužit jako při klasickém vyplňování daňového přiznání, například z důvodu, že daňové přiznání zpracovává daňový poradce.

Pokud trvá dědické řízení příliš dlouho a protáhne se až do roku 2025, vyplňuje se ještě další daňové přiznání za období od prvního ledna do dne přecházejícího ukončenému dědickému řízení. V těchto daňových přiznáních již není možné uplatnit slevu na poplatníka ani daňové zvýhodnění na děti.

Jak je to s možným přeplatkem na pojistném?
Úmrtím podnikatele končí vykonávaná činnost a zaniká povinnost platby měsíčních záloh na sociální a zdravotní pojištění. Zdravotní pojišťovna i Okresní správa sociálního zabezpečení by měly být o úmrtí informovány, zpravidla tuto informací získávají od matriky obecního či městského úřadu.

V praxi však může za příslušný rok vzniknout nárok na přeplatek na zdravotním a sociálním pojištění, pokud jsou zaplacené zálohy během roku vyšší než roční sociální a zdravotní pojištění. Pro obdržení případného přeplatku na sociálním či zdravotním pojištění je však nutné vyplnit a odevzdat zdravotní pojišťovně a příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení přehledy.

Jak řešit nárok na pozůstalostní důchody a s čím je třeba počítat?
Po zemřelém manželovi má vdova nárok na vdovský důchod a děti na sirotčí důchod. Přičemž podmínky stanoví zákon o důchodovém pojištění. Vhodné je žádosti o pozůstalostní důchody řešit osobně na místně příslušné Okresní správě sociálního zabezpečení. Dnes je již možné se také předem objednat prostřednictvím objednávkového systému ČSSZ, aby měl žadatel jistotu vyřízení své záležitosti v předem zvolený termín a čas.

Pozůstalostní důchody v Česku
PozůstalíPočetPrůměrný důchod v Kč
sirotci42 50010 581
vdovy*18 72413 045
vdovci*4 79411 877
Zdroj: ČSSZ, stav ke konci června 2024,*sólo pozůstalostní důchod

Vzhledem k tomu, že podnikatelé odvádějí v průměru méně na sociálním pojištění než zaměstnanci, jsou i vypočtené pozůstalostní důchody zpravidla podprůměrné.

 Kč
Autor:
  • Nejčtenější

Našli mezeru na trhu. O jejich netradiční výrobky je zájem a zákazníků přibývá

Jitrnice, řízky, steaky, párky, salámy, výpečky, paštiky. Klasický sortiment každé masny, nic nového pod sluncem, nic neobvyklého. Výrobky Davida a Diany ale neobvyklé jsou, jsou totiž bez masa,...

28. října 2024

Na pohovor nedorazí, ani se neomluví. Nový trend na trhu práce

Uchazeči o práci se začínají chovat jinak než dříve. Řada z nich na domluvený pracovní pohovor nedorazí, aniž by se omluvili. Nebo místo získají, ale do zaměstnání nenastoupí. A to rovněž bez omluvy...

29. října 2024

Změní se pravidla u zkušební a výpovědní doby, rodičovské či u výplaty

V příštím roce čekají pracovněprávní vztahy zásadní změny. Od prodloužení zkušební doby až po pravidla pro výplatu mzdy. Novela zákoníku práce, kterou projednává Parlament, upravuje také i pravidla...

30. října 2024

Nejčastější chyby, kterých se dopouštíme při zajištění peněz na stáří

Finanční zabezpečení na stáří je důležitým krokem v životě lidí a zároveň jedním z nejvíce podceňovaných témat. Většina z nás se v této oblasti dopouští zásadních chyb, které se v čase jen velmi...

31. října 2024

Váš život je vaše volba. Změňte destruktivní programy, budete šťastnější

Strachy, úzkosti, nízká odolnost vůči stresu, těžkosti ve vztazích, prokrastinace, potíže s učením či soustředěním. To vše souvisí s programy tvořenými našimi přesvědčeními, ze kterých se dále...

30. října 2024

Profesionální sport ho nastartoval k podnikání. A daří se mu

Hrával profesionálně fotbal, dnes více než úspěšně podniká na několika frontách. Zatímco jiní budují výdělečné firmy dlouhé roky, u Marcela Gecova, zdá se, všechno funguje dříve, rychleji a tak nějak...

2. listopadu 2024,  aktualizováno 

Jak se řeší finanční a pojistné produkty při úmrtí majitele

Úmrtí v rodině může mít nepříjemnou finanční dohru. Peníze, které zemřelý nastřádal v „penzijku“, nebo pro případ zajištění své rodiny ošetřil životní pojistkou, nevyplatí finanční instituce hned....

1. listopadu 2024

Pomůže rozkaz k vyklizení? Jak se zbavit problémového nájemníka, líčí advokát

Premium

Nájemní bydlení má řadu výhod. Umožňuje snadnější změnu bydliště, není potřeba vysoký vstupní kapitál, nájemník se nemusí starat o údržbu nemovitosti nebo z ní platit daně. Ale co pronajímatel?...

1. listopadu 2024

Nejčastější chyby, kterých se dopouštíme při zajištění peněz na stáří

Finanční zabezpečení na stáří je důležitým krokem v životě lidí a zároveň jedním z nejvíce podceňovaných témat. Většina z nás se v této oblasti dopouští zásadních chyb, které se v čase jen velmi...

31. října 2024

Kate Winsletová se v novém filmu ukázala nahá, břicho zatahovat odmítla

Kate Winsletová (49) 27 let po Titanicu opět ukázala poprsí ve filmu. Tentokrát to bylo kvůli roli americké válečné...

Babišová řekla ano Bartošovi. Je skvělý, že dokáže měnit názory, pochvaluje si

I když ho seriál Devadesátky vynesl na výsluní, jeho současnou televizní reprízu Kryštof Bartoš nesleduje. „Viděl jsem...

Astronomická pokuta. Rusko žádá po Googlu už 2,1 kvintiliardy dolarů

Rusko požaduje po americké společnosti Google uhrazení rekordní pokuty v souvislosti s blokací několika youtubových...

Našli mezeru na trhu. O jejich netradiční výrobky je zájem a zákazníků přibývá

Jitrnice, řízky, steaky, párky, salámy, výpečky, paštiky. Klasický sortiment každé masny, nic nového pod sluncem, nic...

Tatínek mi dohazoval arabské nápadníky, vzpomíná Sára Donutilová

Měla jiné dospívání než její vrstevníci. Otec se k ní choval příliš ochranitelsky. Jenomže jeho výchova byla...