Čtvrtek 28. října 2021, Den vzniku samostatného československého státu
  • schránka
  • Přihlásit Můj účet
  • Čtvrtek 28. října 2021 Státní svátek.

Jak se daní příjem z pronájmu a kdy se jedná o podnikatelskou činnost

Řada lidí investuje do nemovitostí, aby je dál pronajímali. Majitelé takových bytů a domů si však musí dát pozor na plnění svých daňových povinností. Jak se daní příjem z pronájmu a kdy jde už o podnikání?
ilustrační snímek

ilustrační snímek | foto: Profimedia.cz

Příjem z nájmu není v žádném případě automaticky daňově osvobozen. Zdanění se liší v závislosti na tom, zda se jedná o příjem ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o dani z příjmu nebo o příjem podle § 9 zákona o dani z příjmu. Rozdíly jsou významné. Jak je to tedy v praxi se zdaněním pronájmu?

Příjem z nájmu se vždy započítává do celkového základu daně a případně tedy podléhá i vyšší 23% sazbě daně z příjmu fyzických osob, pokud celkový roční daňový základ je vyšší než 1 701 168 korun za rok 2021. 

„Výhodou klasického příjmu z pronájmu podle § 9 zákona o dani z příjmu je skutečnost, že podléhá pouze dani z příjmu fyzických osob, nikoliv sociálnímu a zdravotnímu pojištění,“ říká Gabriela Ivanco, daňová poradkyně společnosti Mazars.

Kdy se jedná o podnikatelskou činnost?

Na druhou stranu příjmy z pronájmu spadající pod § 7 zákona o dani z příjmu, tedy ze samostatné výdělečné činnosti (z podnikání), podléhají nejenom dani z příjmu fyzických osob, ale i odvodům na sociálním a zdravotním pojištění. 

Zdanění těchto příjmů z pronájmů je tedy vyšší. Mezi příjmy z pronájmů, tedy podnikání, patří i příjmy z krátkodobých pronájmů přes oblíbené platformy Airbnb nebo Booking.com, což nejnověji v srpnu potvrdil svým rozsudkem i Městský soud v Praze (č. j. 6 Af 20/2020-28).

„Nabízení krátkodobých pronájmu je potřeba chápat jako nabízení ubytovací služby, a to včetně všech daňových dopadů,“ vysvětluje Štěpán Smoleja, vedoucí právního oddělení společnosti UlovDomov.cz, která na trhu dlouhodobých pronájmů poskytuje službu Ideální nájemce pro majitele bytů.

„Zdá se, že vymezení Airbnb ve světle nového rozsudku vrací tuto službu zpět ke kořenům původního konceptu. Původní myšlenkou Airbnb byl totiž občasný pronájem volného pokoje v bytě, pokud pro něj zrovna nebylo využití. Pokud by tato premisa zůstala zachována, nemuselo by se jednat o podnikání ve smyslu nového rozsudku,“ poznamenává Smoleja. 

Jak dodává, rozsudek je ale logickým vyústěním pro situace, kdy majitel či majitelka přijme více než 170 plateb po dobu osmi po sobě jdoucích měsíců, kdy součet plateb za ubytování za každý den výrazně převyšuje cenu měsíčního pronájmu celého bytu. „A navíc je zde prováděn pravidelný úklid, poskytovány ručníky, ložní prádlo a další služby,“ upřesňuje Smoleja.

Povinnost podat daňové přiznání

I zaměstnanci, kteří dlouhodobě pronajímají byt či dům, musí podat daňové přiznání a nemohou požádat zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně. V takových případech se jedná o klasický příjem z pronájmu podle § 9 zákona o dani z příjmu. 

Protože však takový příjem nepodléhá odvodům na pojistném, tak zaměstnanci pouze s příjmy ze zaměstnání a z pronájmu v žádném případě nevyplňují přehledy o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovnu a okresní správu sociálního zabezpečení. 

„Zaměstnanci k vyplnění daňového přiznání potřebují potvrzení o zdanitelných příjmech od svého zaměstnavatele. V daňovém přiznání pak uvedou i příjmy z pronájmu podle § 9 zákona o dani z příjmu do přílohy číslo dva,“ dodává daňová poradkyně.

Pro příjmy z pronájmu je možné uplatnit výdaje ve skutečné výši, anebo 30% výdajovým paušálem. Výhodou paušálu je jeho jednoduchost a jednoznačnost, proto je v praxi oblíbenou variantou. Nad rámec paušálu není možné uplatnit žádné výdaje navíc.

I lidé pouze se zdanitelnými příjmy z pronájmu však mají při výpočtu daňové povinnosti nárok na základní daňovou slevu na poplatníka, za rok 2021 v částce 27 840 korun. „Při vysokých příjmech z pronájmu je dále nutné počítat s tím, že maximální možná výše paušálních výdajů je zákonem stanovena na částku 600 000 korun,“ doplňuje Ivanco.

Autor:
  • Nejčtenější

Důchodové novinky: jak si v roce 2022 finančně polepší penzisté

V příštím roce budou všichni penzisté pobírat vyšší státní důchod, než je tomu letos. Důvodem je valorizace. Pro příští...

Zemřel bez závěti a jeho dům zdědily dvě ženy, manželka i milenka

Pokud neexistuje závěť, pozůstalost se rozdělí podle zákonných pravidel. Riziko tak hrozí zejména nesezdaným párům,...

Vydělávat bez práce? Vybudujte si pravidelný pasivní příjem

Advertorial Mít naspořené peníze doma v trezoru či na účtu a počítat s tím, že jsme dostatečně zajištěni na budoucnost, už dávno...

KOMENTÁŘ: Hypotéka jako noční můra. Nestaňte se splátkovým hříšníkem

Hypotéka je dobrý sluha, ale špatný pán. Řada lidí si to však neuvědomuje a investuje do nemovitostí bez rozmyslu. Komu...

{NADPIS reklamního článku dlouhý přes dva řádky}

{POPISEK reklamního článku, také dlouhý přes dva a možná dokonce až tři řádky, končící na tři tečky...}

Hypotéky dál zdražují. Úrokové sazby mohou atakovat až 4procentní hranici

Růst průměrné úrokové sazby zrychluje, objemy i počty brzdí. Banky v letošním devátém měsíci poskytly hypotéky za více...

Otužování podle Wima Hofa je nebezpečné. Hrozí zástava, říká kardiolog Táborský

Premium Otužování je nejlepší prevence proti těžkému průběhu nemoci covid-19. Lidé mají větší šanci, že neskončí v nemocnici,...

Dětem, kterým pomáháte moc, mozek nepracuje správně, říká speciální pedagožka

Premium „Kdybychom k dětem v batolecím a předškolním věku přistupovali v některých oblastech víc ,postaru‘, měli bychom méně...

Váš syn bude žít jen pár týdnů. Zpověď matky zesnulého hokejisty Buchtely

Premium Přežít své dítě. Pro každého rodiče ta nejhorší představa. Teprve dvacetiletý hokejista Ondřej Buchtela zemřel loni v...

  • Další z rubriky

Komu vznikne nárok na daňovou vratku z brigády za rok 2021

Během léta si přivydělává na brigádě řada lidí. A to jak studenti, penzisté, ale například i maminky na rodičovské...

Veřejné služby? Za mnoho peněz málo muziky, říká ekonom Jan Urban

Velká část veřejných diskusí, především před volbami, se točí kolem daní. Někteří je považují za příliš vysoké, jiní za...

Kdo bude mít vyšší čistou mzdu za červenec

Daňové zvýhodnění na děti se zvýší. Novelu zákona už posvětila Sněmovna. Pokud ji schválí i Senát, finančně si polepší...

Platba daně z nemovitých věcí se blíží. Co když složenka nepřijde?

Každoročně v květnu dostává většina majitelů nemovitostí do schránky poštovní poukázku pro úhradu daně. Kdo má datovou...

Advantage Consulting, s.r.o.
ÚDRŽBÁŘ V 12HODINNOVÉM PROVOZU (OD 33.000 KČ)

Advantage Consulting, s.r.o.
Liberecký kraj
nabízený plat: 33 000 - 38 000 Kč

Čekají nás daleko horší problémy, než jaké způsobil covid, varuje OECD

Pandemie koronaviru sice zastavila výrobu, vysála státní kasy a způsobila krachy mnohých podniků, to ale není nic proti...

Pavel Liška se omluvil za reklamy pro dodavatele elektřiny a plynu

Pavel Liška měl potřebu se vyjádřit ke svému dlouholetému účinkování v reklamách pro dodavatele plynu a elektřiny...

Kostková má covid, do sobotní StarDance nezasáhne. Televize řeší, co dál

Třetí soutěžní večer oblíbené show StarDance je v ohrožení. Moderátorka Tereza Kostková byla pozitivně testována na...

Iluze dostatku. Obchody v Británii zakrývají prázdné regály fotografiemi

Potěmkinovy regály. Tak by se dal v kostce popsat jev, jehož jsou v posledních týdnech svědky zákazníci v britských...

Důchodové novinky: jak si v roce 2022 finančně polepší penzisté

V příštím roce budou všichni penzisté pobírat vyšší státní důchod, než je tomu letos. Důvodem je valorizace. Pro příští...