Paušál, nebo skutečné náklady? Letos se mnohým vyplatí změna

aktualizováno 
Daňové novinky zamotají hlavu mnohým živnostníkům. Zejména těm, kteří mají malé děti a využívají výdajové paušály. Od letošního roku se totiž „paušalistům“ výrazně zpřísnily podmínky. A přestože je paušál pohodlnější, může být nyní pro mnohé účtování skutečných nákladů výhodnější.

V letošním roce jsou na tom „paušalisté“ hůř než dříve, nemohou si odečíst slevy na děti ani na vyživovanou manželku. Ilustrační snímek | foto: Profimedia.cz

Původní myšlenka při zavedení paušálů, tedy snížení administrativy pro drobné podnikatele, se nyní podle odborníků vytrácí. Paušály se během uplynulých let zvýšily, takže na ně přešli i podnikatelé s vysokými příjmy, protože tak snadno ušetřili na daních hodně peněz, což pro stát zrovna výhodné není.

A tak nastalo omezení. Od letošního roku jsou všechny výdajové paušály zastropovány pro roční příjem dva miliony korun. To je jedna podmínka, která však opravdu drobné podnikatele asi tolik netíží. K ní však přibyla další. Všichni, kteří odečítají náklady paušálem a mají z podnikání vyšší příjem než z ostatních činností, si nemohou odečíst slevy na děti a také slevu na vyživovanou manželku či manžela s příjmy do 68 tisíc korun za rok. Což je skutečnost, která se dotkne daleko většího počtu živnostníků.

Výdajový paušál se liší podle vykonávané činnosti a pohybuje se od 30 do 80 procent. Všechny výdajové paušály je možné uplatnit za rok 2015 pouze do limitu. „Paušál může využít i OSVČ s ročním příjmem například čtyři miliony korun, ale v takovém případě uplatní výdaje pouze v maximální výši, což je příslušný procentní paušál krát dva miliony korun,“ doplňuje Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars. Jaký je limit pro konkrétní činnost, najdete v tabulce.

Stropy pro jednotlivé výdajové paušály v roce 2015
OSVČPro rok 2015Maximální částka výdajů
podnikání v zemědělství80 %1 600 000 Kč
řemeslné živnosti80 %1 600 000 Kč
ostatní živnosti60 %1 200 000 Kč
ostatní OSVČ (nezávislá povolání, znalci, tlumočníci, autoři…)40 %800 000 Kč
příjmy z pronájmu30 %600 000 Kč

Kdy je výhodné přejít na daňovou evidenci

„OSVČ uplatňující paušál zaplatí na dani z příjmu fyzických osob, sociálním pojištění a zdravotním pojištění za rok 2015 více, než tomu bylo v roce 2014. Pro některé z nich může být tedy řešením přechod na daňovou evidenci, což lze učinit i během roku 2015,“ vysvětluje Gabriela Ivanco. Na co si dát pozor?

Nejdříve by si měli všichni podnikatelé důkladně propočítat, jestli nejsou jejich skutečné výdaje vyšší než ty paušální. Pokud zjistí, že ano, je z finančního hlediska výhodnější přejít na daňovou evidenci. Není to nijak dramaticky náročné, i když s vyšší administrativní zátěží počítat musí.

Komu vyjde jen malý rozdíl mezi skutečnými náklady a možným paušálem, měl by zvážit, zda mu větší papírování a vyšší riziko chyby stojí za to. Pravděpodobně se přechod na daňovou evidenci nevyplatí svobodným a bezdětným lidem, kteří navíc nedosáhnou ročního dvoumilionového obratu. 

„Při stanovení výdajů paušálem zvládnou mnozí veškeré daňové povinnosti sami, při daňové evidenci však již třeba nikoliv, takže by jim mohly stoupnout výdaje spojené s vedením daňové evidence. I ty je tedy potřeba zakalkulovat,“ upozorňuje Gabriela Ivanco.

Naopak zvážit přechod na daňovou evidenci by měli ti, kteří mají děti a jejich partner si na ně slevu neuplatňuje, či živnostníci s manželkou na rodičovské dovolené. V takových případech se totiž může přechod na vykazování skutečných nákladů vyplatit i v situaci, kdy jsou tyto náklady nižší než možný paušál.

PříkladPaušál versus skutečné výdaje

Pan Petr uplatňuje 60procentní paušál. Za rok 2015 očekává příjmy 800 tisíc korun, a podle zkušeností z minulých let předpokládá skutečné výdaje ve výši 420 tisíc korun. Má manželku bez příjmů a dvě nezaopatřené děti. 

Jak bude vypadat jeho daňová povinnost v případě, že použije paušál a v případě, že bude odečítat skutečné náklady?

Paušální výdaje (60 %)Skutečné výdaje
Příjem podle § 7800 000800 000
Výdaje podle § 7480 000420 000
15 % ze základu podle § 748 00057 000
Sleva na poplatníka24 84024 840
Sleva na manželku024 840
Zvýhodnění na dvě děti029 208
Daň z příjmů23 160-21 888
(daňová povinnost)(stát vyplatí peníze)

Přestože bude mít skutečné výdaje nižší než paušální, je pro něj výhodnější uplatnění skutečných výdajů. Po podání daňového přiznání za rok 2015 mu bude vyplacen daňový bonus ve výši 21 888 korun.

S čím je nutné počítat při vedení daňové evidence

Náročnost vedení daňové evidence je sice vyšší než vedení evidence příjmů při stanovení výdajů paušálem, přesto je pořád výrazně jednodušší než vedení účetnictví. Pravidla pro správné vedení daňové evidence jsou upravena zákonem o dani z příjmu. Musí obsahovat údaje o příjmech a výdajích, a to v členění potřebném pro zjištění základu daně a údaje o majetku a závazcích. 

„Základní knihou v daňové evidenci je peněžní deník v členění na příjmy a výdaje s vlivem a bez vlivu na základ daně,“ upozorňuje Eva Adamová, daňová poradkyně společnosti KODAP. Pro závazky, pohledávky nebo majetek je vhodné vést zvláštní evidenci. 

Nutné je také uschovávat daňovou evidenci za všechna zdaňovací období, pro která neskončila lhůta pro vyměření daní (daně z příjmu fyzických osob, ale případně i DPH).

Daňovou evidenci je možné vést ve speciálním počítačovém programu nebo použít jednodušší variantu, například excel. „Speciální software se ovšem rozhodně vyplatí při rozsáhlejší daňové evidenci nebo má-li OSVČ zaměstnance,“ doplňuje Gabriela Ivanco.

Jak na přechod z paušálu na daňovou evidenci

Když uplatňujete výdajový paušál, tak jednoduše sečtete všechny příjmy a jako výdaj použijete příslušná procenta těchto příjmů. Což je velmi jednoduché.

Při vedení daňové evidence je potřeba důsledně v souladu s legislativou rozlišovat mezi daňově uznatelnými a neuznatelnými výdaji. Výpočet daňového základu je tudíž těžší. Jak už jsme si ukázali v příkladu, může to však být pro určité živnostníky ve výsledku výhodnější. 

A protože se to nyní týká většího počtu podnikatelů, je dobré se na evidenci připravit dopředu a nečekat až na začátek příštího roku, kdy budete řešit daňové přiznání. Přejít z paušálu na daňovou evidenci lze i v průběhu roku.

„Ty osoby samostatně výdělečně činné, které ke konci roku 2014 neměly žádné pohledávky, přejdou na daňovou evidenci snadno, nemusejí provádět žádné úpravy základu daně za rok 2014. 

OSVČ evidující nezaplacené faktury musejí zvýšit základ daně právě o tyto pohledávky. Jestliže se nestihne zákonná úprava základu daně v řádném daňovém přiznání, pak je potřeba podat dodatečné daňové přiznání za rok předcházející roku, kdy došlo ke změně v uplatnění výdajů,“ vysvětluje Gabriela Ivanco.

Proč je potřeba upravit základ daně

Jestliže se jako podnikatel rozhodnete přejít z paušálu na daňovou evidenci, začnete vést své záznamy od začátku, a tudíž je nutné mít daňově vypořádané všechny transakce před zahájením vedení daňové evidence. 

„Zákon totiž vyžaduje, aby veškeré neuhrazené pohledávky, které vznikly v letech, kdy podnikatel uplatňoval paušál, ke kterému se pohledávky vážou, zvýšily základ daně v posledním roce uplatnění paušálu,“ vysvětluje Eva Adamová. „V praxi je proto nejčastěji nutné právě zdanit vyfakturované neuhrazené pohledávky. Samotné inkaso peněz za tyto faktury v příštím roce, kdy se vede daňová evidence, již není zdanitelným příjmem,“ dodává Gabriela Ivanco.

Při přechodu na daňovou evidenci je zároveň potřeba myslet i na budoucí úhradu závazků, které vznikly v době, kdy jste uplatňovali paušál. „Výdaje spojené s úhradou takových závazků je třeba vyloučit jako nedaňový výdaj v roce, kdy je již vedena daňová evidence,“ doplňuje Eva Adamová.

Úpravu je třeba provést i u sociálního pojištění v „Přehledu o příjmech a výdajích“.

PříkladJak je to v praxi

Pan Pavel uplatňoval za rok 2014 výdajový paušál. Jeho manželka odešla začátkem roku 2015 na rodičovskou dovolenou. Aby si mohl za rok 2015 pan Pavel uplatnit daňovou slevu na manželku a daňové zvýhodnění na dítě, rozhodl se přejít z paušálu na daňovou evidenci. Protože měl za loňský rok neproplacené faktury a rozhodnutí o přechodu přišlo až po podání daňového přiznání a přehledů o příjmech a výdajích za rok 2014 pro správu sociálního zabezpečení a zdravotní pojišťovnu, bude muset podat na finanční úřad dodatečné daňové přiznání za rok 2014 a na OSSZ opravný Přehled o příjmech a výdajích.

  • Vyfakturované a neuhrazené pohledávky činily 84 000 korun. „A právě o tuto částku si bude Pavel muset v dodatečném daňovém přiznání zvýšit základ daně. Daňová povinnost mu tak stoupne o 12 600 korun (15 % z 84 000 korun),“ vypočítává Gabriela Ivanco.
  • „Pokud Pavel podá dodatečné daňové přiznání za rok 2014 a zároveň uhradí nedoplatek na dani nejpozději do dne, kdy je povinen podat daňové přiznání za rok 2015, nevznikne mu žádná sankce ze strany správce daně,“ doplňuje Eva Adamová.
  • A protože se jeho základ daně za rok 2014 změní, dojde tak i ke změně ve výši jeho vyměřovacího základu pro pojistné. Musí tedy také odevzdat na místně příslušnou OSSZ i opravný přehled. „Jako důvod uvede zahrnutí neuhrazených pohledávek a vznikne mu na sociálním pojištění nedoplatek ve výši 12 264 korun (84 000 x 50 % x 29,2 %),“ uvádí Gabriela Ivanco.
  • V případě, že opravný přehled na OSSZ podá nejpozději do 8 dnů od data zjištění dané změny a doplatek pojistného zároveň také uhradí, nevznikne mu žádná sankce.
  • Díky rozdílné konstrukce výpočtu vyměřovacího základu pro platbu zdravotního pojištění za rok 2014 nebude Pavel podávat opravný přehled pro svoji zdravotní pojišťovnu.

24. - 25. 5. proběhnou volby do Evropského parlamentu v České republice.
Celkem kandiduje 39 uskupení. S výběrem vám může pomoci volební kalkulačka.
Inventura hlasování zjistí, ke kterému současnému poslanci máte nejblíže.

  • Nejčtenější

Jak je to s diskutovanou slevou na manželku? Její reálná hodnota klesá

Daňová sleva na manželku nebo manžela patří v Česku mezi významné daňové slevy podporující rodiny formou nižšího...

Sazby hypoték prudce padají. Hypoteční trh však příliš neožívá

Hypotéky zlevnily i v září a zdá se, že tento trend bude pokračovat. Zatímco v lednu průměrná úroková sazba vystoupla...

Vsadil na konopnou látku a jeho tenisky jsou dnes úspěšným hitem

Podnikatelský příběh Tomáše Rohala, který prorazil v Česku i ve světě s konopnými teniskami, není jen o úspěšné cestě...

Jakákoliv snaha zpřístupnit mladým hypotéky je vítaná, říká odbornice

Novela zákona o ČNB, kterou ještě musí projednat parlament, přinese několik změn na hypotečním trhu. Jednou z nich bude...

Obavy z propadu realitního trhu nemám, říká odborník

Investice do realitních fondů jsou stále častějším doplňkem investorských portfolií. Zda se vyplatí a jaká jsou jejich...

Premium

Havel byl z jiného těsta, vzpomíná v rozhovoru exprezident Klaus

Jeden z hlavních aktérů polistopadového vývoje Václav Klaus starší hovořil pro LN o nepochopení kuponové privatizace i...

Premium

Test kávy v kapslích: Bezpečné, pohodlné, ale drahé potěšení

V kavárně určitě najdete zajímavější druhy kávy, rozpustná je zase levnější. Test jsme zaměřili na kávu v kapslích, z...

Premium

Sex je snadno dostupný, ale nevěra ještě není důvod k rozchodu

Tolerance je podle něj jen povýšenecký postoj k druhému a vytváří korupční prostředí, proto do partnerských ani jiných...

  • Další z rubriky

Jaké daňové povinnosti vás neminou, když pronajímáte, nebo prodáváte byt

S pořízením nemovitosti i jejím prodejem nebo pronájmem jsou spojeny určité daňové povinnosti. Mnohdy je přitom potřeba...

Absolventům, kteří nastoupí do zaměstnání, vrátí stát tisíce

Po úspěšném ukončení střední nebo vysoké školy vznikne absolventům při nástupu do prvního zaměstnání za rok 2019...

Daňové přiznání za rok 2018: využijte chytré interaktivní formuláře

Vyplnění daňového přiznání není pouze záležitostí živnostníků a podnikatelů, ale často jej podávají i zaměstnanci....

Sedm případů, kdy i zaměstnanci musí řešit daně sami

Zaměstnanci si obvykle nemusí dělat starosti s daňovým přiznáním, stačí, když do 15. února požádali svého...

Najdete na iDNES.cz